El forfait fiscal del Tesino, explicado sin rodeos.
La tributación según el gasto es uno de los pocos instrumentos que realmente atraen a una familia internacional al Tesino. Conviene entenderla bien, incluso para decidir no utilizarla.
Qué es realmente el forfait
La tributación según el gasto (art. 14 LIFD y art. 13 LT) sustituye, para extranjeros sin actividad lucrativa en Suiza, el cálculo ordinario sobre renta y patrimonio por una base imponible a tanto alzado, basada en el nivel de vida mundial del contribuyente y su familia.
No es un régimen opaco: es una figura legal, con umbrales mínimos, confirmada por un ruling escrito antes incluso de presentar la solicitud de permiso.
Renta, base imponible, impuesto: tres cosas distintas
Casi todos los malentendidos nacen de confundir renta, base imponible e impuesto. Son conceptos distintos también en el régimen ordinario.
1. Tributación ordinaria
Un residente «clásico» declara cada año su renta y su patrimonio mundiales. La autoridad calcula una base sobre la renta, una base sobre el patrimonio neto y el impuesto aplicando las escalas progresivas federal, cantonal y municipal.
La carga efectiva depende de renta, deducciones, patrimonio, situación familiar y municipio.
2. Tributación según el gasto (forfait)
El forfait no mira la renta mundial real. La sustituye por una base imponible presunta calculada sobre el gasto anual de la familia. Después se aplican las escalas ordinarias a esa base pactada.
La base se fija en el mayor de estos parámetros:
- mínimo cantonal legal (Tesino, ejercicio 2026: CHF 435.000);
- 7 × el alquiler anual (o valor locativo) de la vivienda principal;
- 3 × la pensión anual de alojamiento y manutención, si se reside en hotel;
- total del gasto mundial documentado de la familia (viajes, personal, coches, colegios, jet, yate, segundas residencias…).
- Se añade un patrimonio imponible mínimo igual a 5 × la base sobre la renta (Tesino 2026: CHF 2.175.000).
¿Qué es realmente «a tanto alzado»?
El forfait se refiere a una base imponible convencional ligada al gasto, no a un tipo fijo ni a un impuesto inmutable. Las escalas progresivas ordinarias se aplican a esa base.
Un ruling mejora la previsibilidad mientras se mantengan sus condiciones. La indexación, los cambios normativos o de tipos, el gasto mundial, la situación familiar y el cálculo de control anual pueden modificar el impuesto.
La base imponible no es la factura fiscal
CHF 435.000 es una base de renta imponible, no un pago anual. Un cálculo ilustrativo en Lugano sobre la base mínima da aproximadamente CHF 148.000 para un matrimonio o CHF 152.000 para una persona sola. Estos ejemplos redondeados no son pagos mínimos legales ni liquidaciones vinculantes.
Ejemplo ligado a la vivienda
Si la vivienda principal cuesta CHF 25.000 al mes, el alquiler anual es de CHF 300.000 y siete veces ese importe son CHF 2.100.000, más que CHF 435.000. El patrimonio convencional correspondiente es de CHF 10.500.000. Son bases imponibles, no CHF 2,1 millones de impuesto.
Para quién no es la opción adecuada
El forfait no siempre conviene. Con una renta mundial modesta respecto al nivel de vida, la tributación ordinaria puede ser más ligera. Para quien quiera trabajar en Suiza es simplemente incompatible. No existe un umbral universal a partir del cual el forfait sea necesariamente más ventajoso.
La documentación necesaria
Pruebas del nivel de vida mundial reciente, contrato de alquiler o compromiso de compra en el municipio elegido, estructura familiar, declaración de no actividad lucrativa en Suiza y una visión patrimonial general.
Plazos y secuencia
1) reunión confidencial en el Luganese; 2) ruling preparado con un asesor fiscal cantonal especializado; 3) presentación ante la administración fiscal cantonal; 4) solicitud de permiso B en paralelo; 5) traslado efectivo de residencia. Un expediente ordenado requiere de media 3 a 6 meses.
Referencias normativas
- Art. 14 LIFD — ley federal del impuesto federal directo, tributación según el gasto.
- Art. 13 LT — ley tributaria del cantón del Tesino (patrimonio mínimo igual a cinco veces la base de renta).
- Circular AFC n.º 44 de 24 de julio de 2018 — tributación según el gasto.
- Calculadoras fiscales oficiales de la administración cantonal (www4.ti.ch).
Umbrales, coeficientes municipales y escalas se actualizan cada año y se verifican a la fecha del ruling.
Respuestas rápidas
- ¿Quién puede solicitar el forfait en el Tesino?
- Extranjeros que trasladan por primera vez (o tras diez años de ausencia) su residencia fiscal a Suiza y no ejercen allí actividad lucrativa. El cónyuge debe cumplir los mismos requisitos.
- ¿Cuál es la base imponible mínima?
- Para 2026: CHF 435.000 de renta presunta y CHF 2.175.000 de patrimonio mínimo. Son bases, no el impuesto. La base real es la mayor entre mínimo legal, 7 × alquiler y gasto mundial documentado.
- ¿Cuánto tarda un ruling?
- Un expediente bien preparado suele recibir respuesta en 6 a 12 semanas, en paralelo con la solicitud de permiso B.
- ¿Cubre el forfait el impuesto federal directo?
- Sí: impuestos federal, cantonal y municipal sobre la renta. Sucesiones y donaciones se tratan por separado.
- ¿Y si después adquiero una empresa en Suiza?
- Cualquier actividad lucrativa en Suiza pone fin al régimen. Hay que planificarlo de antemano.
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