Паушальный режим Тичино — без приукрашиваний.

Что такое паушальный налог на самом деле

Налогообложение по расходам (ст. 14 LIFD и ст. 13 LT) заменяет для иностранцев без трудовой деятельности в Швейцарии обычный расчёт по доходу и имуществу условной налоговой базой, рассчитанной на основе мирового уровня жизни налогоплательщика и его семьи.

Это не непрозрачный режим, а законный институт с минимальными порогами, который подтверждается письменным ruling ещё до подачи заявления на разрешение.

Доход, налоговая база, налог — три разные вещи

Почти все недоразумения возникают из-за смешения дохода, налоговой базы и налога. Эти понятия различаются и в обычном режиме.

1. Обычное налогообложение

«Обычный» резидент ежегодно декларирует мировой доход и мировое имущество. Ведомство рассчитывает базу по доходу, базу по чистому имуществу и налог по прогрессивным федеральной, кантональной и коммунальной шкалам.

Фактическая нагрузка зависит от дохода, вычетов, имущества, семейного положения и коммуны.

2. Налогообложение по расходам (паушальное)

Паушальный режим не учитывает фактический мировой доход. Он заменяет его условной базой, рассчитанной по годовым расходам семьи. Затем к согласованной базе применяются обычные шкалы.

База определяется как наибольший из параметров:

• законный кантональный минимум (Тичино, 2026 год: CHF 435 000);
• 7 × годовая аренда (или арендная стоимость) основного жилья;
• 3 × годовая плата за проживание и питание — при проживании в отеле;
• сумма документально подтверждённых мировых расходов семьи (поездки, персонал, автомобили, школы, самолёт, яхта, вторые резиденции…).
• Дополнительно — минимальное налогооблагаемое имущество в размере 5 × базы по доходу (Тичино 2026: CHF 2 175 000).

Что именно «паушальное»?

Паушальной является условная налоговая база, привязанная к расходам, а не фиксированная ставка и не неизменный налог. К этой базе применяются обычные прогрессивные шкалы.

Ruling повышает предсказуемость, пока соблюдаются его условия. Индексация, изменения закона или ставок, мировые расходы, семейное положение и ежегодный контрольный расчёт могут изменить сумму налога.

Налоговая база — это не сумма налога

CHF 435 000 — это база налогооблагаемого дохода, а не годовой платёж. Иллюстративный расчёт для Лугано на минимальной базе даёт около CHF 148 000 для супружеской пары или CHF 152 000 для одинокого лица. Эти округлённые примеры не являются законным минимальным платежом или обязательной оценкой.

Пример, связанный с жильём

Если основное жильё стоит CHF 25 000 в месяц, годовая аренда составляет CHF 300 000, а семикратная — CHF 2 100 000, что больше CHF 435 000. Соответствующее условное имущество — CHF 10 500 000. Это налоговые базы, а не CHF 2,1 млн налога.

Кому это не подходит

Паушальный режим подходит не всегда. При скромном мировом доходе относительно уровня жизни обычное налогообложение может быть легче. Для тех, кто планирует работать в Швейцарии, он просто несовместим. Универсального порога, выше которого паушальный налог обязательно выгоднее, не существует.

Какие документы подготовить

Подтверждение недавнего мирового уровня жизни, договор аренды или обязательство о покупке в выбранной коммуне, состав семьи, заявление об отсутствии трудовой деятельности в Швейцарии и общий обзор имущества.

Сроки и последовательность

1) конфиденциальная встреча в Луганезе; 2) подготовка ruling со специализированным кантональным налоговым консультантом; 3) подача в кантональное налоговое ведомство; 4) параллельно — заявление на разрешение B; 5) фактический переезд. Упорядоченное досье занимает в среднем 3–6 месяцев.

Правовые ссылки

• Ст. 14 LIFD — федеральный закон о прямом федеральном налоге, налогообложение по расходам.
• Ст. 13 LT — налоговый закон кантона Тичино (минимальное имущество — пятикратная база дохода).
• Циркуляр AFC № 44 от 24 июля 2018 г. — налогообложение по расходам.
• Официальные налоговые калькуляторы кантонального ведомства (www4.ti.ch).