نظام الضريبة المقطوعة في تيتشينو، بلا تجميل.

ما هي الضريبة المقطوعة فعلاً

تحلّ الضريبة على أساس الإنفاق (المادة 14 من LIFD والمادة 13 من LT)، للأجانب الذين لا يمارسون نشاطاً مأجوراً في سويسرا، محلّ الحساب العادي على الدخل والثروة، بوعاء ضريبي مقطوع يُحتسب على أساس مستوى المعيشة العالمي للمكلّف وعائلته.

ليس نظاماً غامضاً، بل مؤسسة قانونية لها حدود دنيا، يُثبَّت بقرار ضريبي مسبق مكتوب (ruling) قبل تقديم طلب الإقامة.

الدخل والوعاء الضريبي والضريبة: ثلاثة أمور مختلفة

تنشأ معظم المفاهيم الخاطئة من الخلط بين الدخل والوعاء الضريبي والضريبة. وهي مفاهيم مختلفة حتى في النظام العادي.

1. الضريبة العادية

يصرّح المقيم «العادي» سنوياً بدخله وثروته على مستوى العالم. وتحتسب السلطة وعاءً على الدخل ووعاءً على صافي الثروة، ثم الضريبة وفق الجداول التصاعدية الاتحادية والكانتونية والبلدية.

يتوقف العبء الفعلي على الدخل والخصومات والثروة والوضع العائلي والبلدية.

2. الضريبة على أساس الإنفاق (المقطوعة)

لا تنظر الضريبة المقطوعة إلى الدخل العالمي الفعلي، بل تستبدله بوعاء ضريبي مفترض يُحتسب على النفقات السنوية للعائلة، ثم تُطبَّق الجداول العادية على هذا الوعاء المتفق عليه.

يُحدَّد الوعاء بأعلى المعايير التالية:

• الحد الأدنى القانوني للكانتون (تيتشينو، السنة الضريبية 2026: ‎CHF 435,000)؛
• 7 أضعاف الإيجار السنوي (أو القيمة الإيجارية) للمسكن الرئيسي؛
• 3 أضعاف تكلفة الإقامة والطعام السنوية لمن يقيم في فندق؛
• مجموع النفقات العالمية الموثّقة للعائلة (السفر، الموظفون، السيارات، المدارس، الطائرة، اليخت، المساكن الثانوية…).
• ويُضاف حدّ أدنى للثروة الخاضعة للضريبة يعادل 5 أضعاف وعاء الدخل (تيتشينو 2026: ‎CHF 2,175,000).

ما الذي يكون «مقطوعاً» فعلاً؟

المقطوع هو وعاء ضريبي اتفاقي مرتبط بالإنفاق، وليس معدلاً ثابتاً ولا ضريبة لا تتغير. وتُطبَّق الجداول التصاعدية العادية على هذا الوعاء.

يحسّن القرار المسبق القدرة على التوقع ما دامت شروطه قائمة. وقد يتغير مبلغ الضريبة بسبب التعديل الدوري أو تغيّر القانون أو المعدلات أو الإنفاق العالمي أو الوضع العائلي أو حساب الرقابة السنوي.

الوعاء الضريبي ليس فاتورة الضريبة

‎CHF 435,000 وعاء دخل خاضع للضريبة وليس دفعة سنوية. ويعطي حساب توضيحي في لوغانو على الوعاء الأدنى نحو ‎CHF 148,000 للزوجين أو ‎CHF 152,000 للأعزب. هذه أمثلة مقرّبة وليست حداً أدنى قانونياً للدفع ولا ربطاً ضريبياً ملزماً.

مثال مرتبط بالمسكن

إذا كانت تكلفة المسكن الرئيسي ‎CHF 25,000 شهرياً، فالإيجار السنوي ‎CHF 300,000، وسبعة أضعافه ‎CHF 2,100,000، أي أكثر من ‎CHF 435,000. والثروة الاتفاقية المقابلة ‎CHF 10,500,000. هذه أوعية ضريبية وليست 2.1 مليون فرنك ضريبة.

لمن لا يناسب هذا الخيار

لا تكون الضريبة المقطوعة الخيار الصحيح دائماً. فإذا كان الدخل العالمي متواضعاً مقارنة بمستوى المعيشة، قد تكون الضريبة العادية أخف. ولمن يخطط للعمل في سويسرا فهي غير متوافقة أصلاً. ولا يوجد حدّ عالمي تصبح فوقه الضريبة المقطوعة أوفر بالضرورة.

الملف المطلوب

إثبات مستوى المعيشة العالمي الحديث، عقد إيجار أو التزام شراء في البلدية المختارة، تكوين العائلة، إقرار بعدم ممارسة نشاط مأجور في سويسرا، ونظرة عامة على الثروة.

المواعيد والتسلسل

1) لقاء سري في منطقة لوغانو؛ 2) إعداد القرار المسبق مع مستشار ضريبي كانتوني متخصص؛ 3) تقديمه إلى الإدارة الضريبية للكانتون؛ 4) طلب تصريح B بالتوازي؛ 5) النقل الفعلي للإقامة. يستغرق الملف المنظم في المتوسط من 3 إلى 6 أشهر.

المراجع القانونية

• المادة 14 من LIFD — القانون الاتحادي للضريبة الاتحادية المباشرة، الضريبة على أساس الإنفاق.
• المادة 13 من LT — قانون الضرائب في كانتون تيتشينو (الحد الأدنى للثروة خمسة أضعاف وعاء الدخل).
• تعميم AFC رقم 44 بتاريخ 24 يوليو 2018 — الضريبة على أساس الإنفاق.
• الحاسبات الضريبية الرسمية للإدارة الكانتونية (www4.ti.ch).