提契诺统包税制度，如实讲解。

统包税究竟是什么

按支出征税（LIFD第14条与LT第13条）适用于在瑞士不从事有酬活动的外国人：以基于纳税人及其家庭全球生活水平计算的统包税基，取代按实际收入和财产的普通计算。

这并非不透明的制度，而是有最低门槛的法定制度，并在提交居留许可申请之前以书面裁定（ruling）确认。

收入、税基、税款：三件不同的事

几乎所有误解都源于混淆收入、税基与税款。即使在普通制度下，这三个概念也各不相同。

1. 普通征税

“普通”居民每年申报全球收入和全球财产。税务机关据此计算收入税基、净财产税基，并按联邦、州和市镇三级累进税率计算税款。

实际税负取决于收入、扣除项、财产、家庭状况与所在市镇。

2. 按支出征税（统包税）

统包税不看实际全球收入，而以家庭年度支出计算的推定税基取而代之，再对约定的税基适用普通税率。

税基取以下参数中的最高值：

• 州法定最低额（提契诺，2026税年：CHF 435,000）；
• 主要住所年租金（或租赁价值）的7倍；
• 如居住在酒店，年度食宿费用的3倍；
• 家庭有据可查的全球支出总额（旅行、雇员、汽车、学校、私人飞机、游艇、第二居所等）。
• 此外还有最低应税财产，等于收入税基的5倍（提契诺2026：CHF 2,175,000）。

究竟什么是“统包”的？

统包指的是与支出挂钩的约定税基，而非固定税率或一成不变的税款。普通累进税率适用于该税基。

只要条件不变，裁定可提高可预见性。指数调整、法律或税率变化、全球支出、家庭状况及年度控制计算都可能改变应纳税额。

税基不等于税单

CHF 435,000是应税收入税基，而非每年应缴金额。以最低税基在卢加诺进行的示例计算，已婚夫妇约为CHF 148,000，单身约为CHF 152,000。这些取整示例既非法定最低缴款，也非有约束力的核定。

与住房相关的示例

若主要住所每月租金为CHF 25,000，年租金为CHF 300,000，其7倍为CHF 2,100,000，高于CHF 435,000。相应的约定财产为CHF 10,500,000。这些是税基，而不是CHF 210万的税款。

不适合谁

统包税并非总是正确选择。若全球收入相对生活水平较低，普通征税可能更轻。对计划在瑞士经营业务的人而言，两者根本不兼容。不存在一个统一门槛，超过后统包税就必然更划算。

需准备的材料

近期全球生活水平的证明、所选市镇的租约或购房承诺、家庭结构、在瑞士不从事有酬活动的声明，以及概括性的资产概览。

时间与步骤

1）在卢加诺地区进行保密会面；2）与专业州税务顾问起草裁定；3）向州税务局提交；4）同时申请B许可；5）实际迁移居所。一份有序的档案平均需要3至6个月。

法律依据

• LIFD第14条 — 联邦直接税法，按支出征税。
• LT第13条 — 提契诺州税法（最低财产为收入税基的五倍）。
• AFC第44号通函（2018年7月24日）— 按支出征税。
• 州税务机关官方税务计算器（www4.ti.ch）。